В 2010 году  на стимулирующие выплаты работникам Учреждения  было направлено средств бюджета города    в сумме  3 371,4 тыс. руб. 

Для назначения работникам Учреждения стимулирующих надбавок, приказом директора МОУ ДОД ДТДМ от 31.12.2009  № 205 создана комиссия в составе 3-х человек: заместителя директора по УВР, заместителя директора по АХЧ и педагога дополнительного образования.

По мнению КСП, с целью прозрачности установления выплат стимулирующего характера, целесообразно учитывать мнение  выборного органа первичной профсоюзной организации и трудового коллектива. 

Из данных таблиц 2 и 3 видно, что удельный вес стимулирующих выплат  в структуре среднемесячного размера оплаты труда  по категориям работников в 2010 году  составил:

- директор Учреждения – 70 %;

- административный персонал – 53 %;

- заведующие структурных подразделений – 30 %;

- педагогический персонал – 12 %;

- вспомогательный персонал – 32 %;

- обслуживающий персонал –7 %.

Выплаты стимулирующего характера директору Учреждения производились только по приказам  Управления образования администрации г. Твери.

Кроме  собственных средств бюджета города, в 2010 году на оплату труда  работников Учреждения были направлены средства, полученные от приносящей доход деятельности (платные образовательные услуги и др.).

Информация о годовом и среднемесячном фондах оплаты труда  работников Учреждения за счет средств от приносящей доход деятельности  за 2010 год (по данным  МОУ ДОД ДТДМ) представлена в  таблице 4. 

Таблица 4

* Годовой фонд оплаты труда указан за 9 месяцев, т.к. в летний  период платные услуги  не оказывались.

  В штатных  расписаниях МОУ ДОД ДТДМ по состоянию на 01.09.2009 и 01.09.2010 числится должность «Электроник». В «Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих», утвержденном Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37, и «Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов» ОК 016-94, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367,  указана должность «Инженер – электроник».

  По мнению КСП,  Управлению образования  администрации г. Твери  необходимо привести  в соответствие с вышеуказанными нормативными актами   Положение  о порядке и условиях оплаты и стимулирования труда в муниципальных учреждениях образования г. Твери, утвержденное Постановлением Главой  администрации города Твери  от 17.12.2008              № 3588,  в части наименования  должности «Электроник».

В ходе выборочной проверки начисления заработной платы  работникам МОУ ДОД ДТДМ нарушений не установлено.

В то же время, отдельные приказы (распоряжения) о приеме работника на работу не содержат информацию  о тарифной ставке (окладе), а содержат формулировку «С оплатой труда согласно штатного расписания» (приказы от 25.01.2010 № 2 л/с, 02.02.2010 № 5 л/с, от 09.06.2010 № 68 л/с, от 30.08.2010 № 102 л/с, от 03.09.2010 № 135 л/с).   Приказ  № 102 о приеме  на работу вахтера составлен от 30.08.2010, а трудовой договор – от 02.09.2010, при этом в  трудовом договоре указан ежемесячный базовый оклад в размере 2 900,00 руб., а в приказе оклад не указан, что  нарушает требования  ст. 68 Трудового Кодекса РФ, согласно которым прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора. 

9. По подстатье 212 «Прочие выплаты» отражены  расходы  в сумме 106,5 тыс. руб., которые были направлены на выплату компенсации педагогическим работникам на приобретение книгоиздательской продукции  и периодических  изданий в сумме 103,3 тыс. руб. и ежемесячные компенсационные выплаты, работникам, находящимся в отпуске по уходу за  ребенком до достижения им возраста трех лет  - 3,2 тыс. руб.

Компенсация педагогическим работникам Учреждения на приобретение книгоиздательской продукции производилась в размере, установленном  п. 26  решения ТГД от 18.12.2009   № 288 (328) «О бюджете города Твери на 2010 год» - 100 руб. в месяц.

10. По подстатье 223 «Коммунальные услуги» расходы Учреждения составили  2 910,4 тыс. руб., из них: 2 722,0 тыс. руб. - за счет собственных средств городского бюджета, 188,4  тыс. руб. - за счет доходов от приносящей доход деятельности.  Бюджетные ассигнования  были направлены на оплату:

-  электроэнергии  – 1 359,8 тыс. руб.;

-  отопления – 1 441,2 тыс. руб.;

-  водоснабжения -109,4 тыс. руб.

В ходе проверки установлено, что предоставление коммунальных услуг  осуществлялось на основании договоров (муниципальных контрактов), заключенных между МОУ ДОД ДТДМ и поставщиками данных видов услуг. Бюджетные обязательства, вытекающие из договоров, поставлены на бюджетный учет позднее срока, установленного Постановлением Главы администрации города Твери от 15.02.2010 № 283 «Об утверждении  порядка учета обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджета города Твери», а именно:  по договору от 01.01.2010 № 796 с ОАО «Тверская энергосбытовая компания»  –  на  47 раб. дней;  по муниципальному контракту от 01.01.2010 № 90528 с ОАО «Тверские коммунальные системы» – на 41 раб. день;  по договору от 11.01.2010 № 1441 с ООО «ТверьВодоканал» –  на 47 раб. дней.

Оплата за электроэнергию, тепловую энергию, холодную воду производилась Учреждением в соответствие с показаниями приборов учета.

11.   В 2010 году,  по результатам торгов, Учреждением были заключены муниципальные контракты на выполнение работ по ремонту  помещений на общую сумму 1 253,4 тыс. руб.   и ремонт тепловых узлов на сумму 81,9 тыс. руб.

Основанием для проведения ремонтных работ по указанным муниципальным контрактам являлись дефектные ведомости, составленные по  каждому  помещению отдельно. 

Однако, локальные сметы и акты о приемке выполненных работ содержат информацию об общих объемах работ по соответствующим видам работ (без разделения по помещениям), что не позволило сотрудникам КСП провести контрольный обмер и подтвердить  достоверность  объемов  выполненных работ.

Нареканий по качеству выполненных работ со стороны МОУ ДОД ДТДМ нет.

12. В ходе проверки выявлены нарушения требований Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Инструкции по бюджетному учету   № 148н  в части:

- принятия к бухгалтерскому учету отдельных актов о приемке выполненных работ, не соответствующих  унифицированной форме № КС-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999  № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»;

-  отсутствия информации  о видах и объемах выполненных работ в отдельных  актах о приемке выполненных работ;

-  постановки на бюджетный  учет объектов основных средств позднее их даты приобретения  (на 20 календарных дней и более).

Справочно: записи в журналы операций  должны осуществляться  по мере совершения операций, но не позднее следующего дня  после получения первичного учетного документа (п.3. Инструкции по бюджетному учету № 148н;

- не примененияв бюджетном учете забалансового счета  07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» для учета  призов, кубков, сувениров, ценных подарков, приобретенных МОУ ДОД ДТДМ с целью награждения победителей городских мероприятий             (п. 263 Инструкции по бюджетному учету № 148н);

- не применения  в бюджетном учете счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» при расчетах с поставщиками и подрядчиками             (п.153 Инструкции по бюджетному учету № 148н).

        13. Установлены неэффективные (безрезультатные) расходы бюджета города в сумме 2,9 тыс. руб.  МОУ ДОД ДТДМ была произведена оплата  по счету от 06.05.2010 № 91 на сумму 8,6 тыс.руб. за услуги по вывозу мусора с территории МОУ ДОД ДТДМ за три  рейса. В путевом листе грузового автомобиля  от 05.05.2010 № 1553 указано два рейса до полигона ТБО.

Излишне уплаченные средства подрядчиком не возвращены.

14.  В 2010 году Учреждением были закуплены  строительные материалы и  сантехнические изделия  на сумму 156,1 тыс. руб. для проведения текущего ремонта помещений и оборудования собственными силами.  Материалы списывались на основании актов о списании материальных запасов.  Однако, дефектные ведомости (акты обследования), обосновывающие виды и объемы ремонтных работ, проведенных собственными силами Учреждения,  не  представлены, то есть, не подтверждены  целесообразность и объемы проведения ремонтных работ, а также эффективность использования бюджетных средств на закупку  строительных материалов и сантехнических изделий. 

 15.  Имели место случаи нарушения поставщиками (подрядчиками) сроков поставки товаров, выполнения работ, установленных в договорах.

 Например, индивидуальным предпринимателем  (далее – ИП)  была  поставлена интерактивная рабочая станция  - синтезатор KORG PA 500 стоимостью 40,7 тыс. руб. по товарной  накладной  от  30.04.2010  № 30.  Срок поставки  по договору от 18.11.2009 № 45 установлен  в течение 14 дней с момента подписания договора, то есть до 02.12.2009  (товар поставлен  на 148 дней позже установленного срока). 

  МОУ ДОД  ДТДМ  не предъявило  претензию к  ИП  об оплате неустойки  по условиям договора, что повлекло недопоступление средств в бюджет города в сумме 4,8 тыс. руб. (несоблюдение принципа результативности и эффективности при использовании бюджетных средств, установленного ст. 34 Бюджетного кодекса РФ).

  16.  Выборочная проверка ведения кассы в Учреждении выявила отдельные нарушения при оформлении кассовых операций, например, выдача заработной платы внештатным сотрудникам (судьям на соревнованиях) оформлена одним  расходным  кассовым ордером  от 25.03.2010 № 35 на сумму 1 721,00 руб., к которому  приложены расходные кассовые ордеры  по каждому получателю (всего 5 получателей) без  указания номера и даты расходного кассового ордера, что является нарушением п. 16 Порядка ведения кассовых операций, согласно которому, выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

17.  Кредиторская задолженность МОУ ДОД ДТДМ (по средствам, выделенным из городского бюджета)  на начало 2010 года составляла 522,6 тыс.руб., на начало 2011 года уменьшилась на 270,2 тыс. руб. и составила 252,4 тыс.руб.

Основная доля кредиторской задолженности на 01.01.2011 -  99,9% (252,2 тыс.руб.) приходится на расчеты с Межрайонной ИФНС №10  по Тверской области по налогу на имущество за IV квартал 2010 года, начисленного Учреждением в конце 2010 года.  Данная задолженность оплачена в феврале 2011 года.

Дебиторская задолженность  (по средствам, выделенным из городского бюджета) на начало 2010 года составляла  293,4 тыс. руб., на 01.01. 2011 года увеличилась на 22,7 тыс.руб. и составила 316,1  тыс.руб.

Основная доля дебиторской задолженности на 01.01.2011  приходится на расчеты с ОАО «Тверские коммунальные системы»  - 77,3% (244,5 тыс.руб.) и  с Фондом социального страхования - 16,7% (52,8 тыс.руб.). 

          Дебиторскую задолженность по расчетам с поставщиками  в сумме 244,5 тыс. руб. следует рассматривать как неэффективное использование бюджетных средств (необоснованное отвлечение  бюджетных средств).

18. Кредиторская задолженность (по средствам, полученным от приносящей доход деятельности)  на начало 2010 года составляла 179,7 тыс. руб., на начало 2011 года уменьшилась на 62,2 тыс. руб. и составила 117,5 тыс. руб.

Основная доля кредиторской задолженности на 01.01.2011  приходится на расчеты с Межрайонной  ИФНС № 10 по Тверской области по налогу на прибыль (начислен налог на прибыль за IV квартал 2010 года) - 98,7%  (116 тыс.руб.).  Задолженность оплачена  Учреждением в феврале 2011 года. 

Дебиторская задолженность по средствам, полученным от приносящей доход деятельности,  на начало 2011 года составила 28,7 тыс. руб. 

Основная доля дебиторской  задолженности  - 78,1% (22,4 тыс.руб.) приходится на расчеты с ООО «ТД Сайф»  за возмещение стоимости коммунальных услуг за сентябрь, октябрь и ноябрь 2010 года по арендуемому помещению.  Задолженность погашена в январе 2011 года.

19.  Годовая  инвентаризация имущества Учреждения  проведена по состоянию на 01.11.2010.  В результате инвентаризации  излишков и недостач  материальных ценностей не установлено. 

При этом, в нарушение п.п. 1.3 и 1.4. «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, согласно которым основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление  фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;  проверка полноты отражения в учете обязательств, Учреждением не проведена инвентаризация  финансовых  обязательств по состоянию на 01.11.2010,  то есть,  инвентаризация была проведена не в полном объеме.

20.  Проверка  бюджетной  отчетности  МОУ  ДОД ДТДМ за 2010 год показала, что в составе Баланса  главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета по состоянию на 01.01.2011 (форма 0503130) отсутствует «Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах», то есть, отчетность представлена не в полном объеме, как того требует  Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденная Приказом Минфина России от 13.11.2008 № 128н.

        Не применение Учреждением  в бюджетном учете счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» при расчетах с поставщиками и подрядчиками  привело к недостоверности  показателей строки 260 «Расчеты по выданным авансам» и строки 490 «Расчеты по принятым обязательствам»  Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств  … (ф. 0503130)  по состоянию  на 01.01.2011,  чем нарушены требования   п. п. 17, 18 «Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина России от 13.11.2008 № 128н.

21. Информация о выявленных в ходе проверки нарушениях и недостатках представлена в приложении   к настоящему информационному отчету.

IV. Предложения

1. Департаменту управления имуществом и земельными ресурсами администрации города  Твери:

- исключить практику передачи муниципального имущества в безвозмездное пользование без указания балансовой стоимости передаваемого имущества, что является нарушением  требований Федерального  Закона  от 21.11.1996  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н  (с 01.01.2011 -  приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»);

- привести в соответствие с указанными нормативными актами договор о передаче муниципального имущества в безвозмездное пользование от 19.03.2008 № 115, заключенный между Департаментом управления имуществом и земельными ресурсами администрации г. Твери   и  МОУ ДОД ДТДМ.

          2. Управлению образования администрации города Твери:

-  не допускать фактов доведения  лимитов бюджетных обязательств до подведомственных учреждений (получателей бюджетных средств) с нарушением требований  «Порядка утверждения лимитов бюджетных обязательств», утвержденного  приказом Финансового управления администрации города Твери от 29.12.2007 № 64;

- усилить контроль за своевременностью и правильностью  оформления бюджетных смет подведомственными учреждениями (получателями бюджетных средств), а также уточнений к ним, с учетом нормативно-правовых актов, разработанных Администрацией города Твери;

- в соответствие с полномочиями, установленными  ст. 158 Бюджетного кодекса РФ, осуществлять ведомственный финансовый контроль за деятельностью подведомственного получателя бюджетных средств - МОУ ДОД ДТДМ, в части результативности использования бюджетных средств, соблюдения требований законодательства по ведению  бюджетного учета и составлению  бюджетной отчетности;

-  обеспечить своевременное представление в Департамент финансов администрации города Твери договоров (муниципальных контрактов), заключенных  подведомственными  учреждениями, для постановки  на учет бюджетных обязательств, вытекающих из договоров, в соответствие с   Порядком учета обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджета города Твери, утвержденным постановлением Главы администрации города Твери от 15.02.2010 № 283;

  -  наименование должности «Электроник», указанное в «Положении  о порядке и условиях оплаты и стимулирования труда в муниципальных учреждениях образования г. Твери», утвержденном постановлением Главы администрации г.Твери от 17.12.2008 № 3588,  привести в соответствие с «Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих», утвержденным Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37,  и  «Общероссийским  классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов  ОК 016-94», утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367, где должность указана, как «Инженер – электроник».

3.  МОУ ДОД «Дворец творчества детей и молодежи» г. Твери:

-  муниципальное имущество, переданное  МОУ ДОД ДТДМ в безвозмездное пользование Департаментом управления имуществом и земельными ресурсами администрации г. Твери по  договору от 19.03.2008  № 115,  поставить на бюджетный учет в соответствие с требованиями Федерального  Закона  от 21.11.1996  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (введен  в действие с 01.01.2011);

  -  при  составлении, утверждении и ведении бюджетных смет соблюдать требования  Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет, утвержденного Постановлением Главы администрации города Твери от 29.12.2007 № 4088;

- наименование должности «Электроник» в штатном расписании привести в соответствие с «Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих», утвержденным Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37,  и  «Общероссийским  классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов  ОК 016-94», утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367, где должность указана, как «Инженер – электроник»;

        -  трудовые отношения с работниками оформлять в соответствие с нормами трудового законодательства:  приказы (распоряжения) о приеме работника на работу должны соответствовать условиям заключенного трудового договора;

         -  процедура распределения стимулирующих выплат  должна  быть    прозрачной и объективной для всех работников Учреждения, в связи с чем   руководству Учреждения рекомендуется включить в состав комиссии по установлению стимулирующих надбавок представителей первичной профсоюзной организации и представителей трудового коллектива;

          -   исключить практику принятия  к бухгалтерскому учету первичных учетных  документов, оформленных  в нарушение  требований  ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;  приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»; постановления Госкомстата  России от 11.11.1999 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации  по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»;

-   перед проведением ремонтных работ, как сторонними организациями, так и собственными силами Учреждения,   составлять дефектные ведомости (акты обследования) с целью обоснования  видов и объемов ремонтных работ;

-  предъявить претензию к поставщику ИП Павлову К.С. об оплате неустойки за несвоевременную поставку синтезатора в соответствие с условиями договора;

- выставить требование  в адрес ООО «Тверь-Содержание и Благоустройство Центрального района» о возврате в бюджет города  2 855,56 руб.  за неподтвержденный рейс по вывозу мусора. 

-   с целью эффективного использования бюджетных средств  принимать меры к сокращению дебиторской задолженности;

-  усилить контроль за своевременным возмещением стоимости коммунальных услуг Арендаторами помещений здания Дворца творчества детей и молодежи;

-  инвентаризацию имущества и обязательств проводить строго в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995  № 49;

-    рассмотреть  вопрос об ответственности должностных лиц, виновных в нарушениях, выявленных в ходе проверки КСП, и приведших к неэффективному использованию средств городского бюджета.

Приложение