Утвержден решением Коллегии Контрольно-счетной палаты города Твери от 25 декабря 2019 года

(протокол № 11)

Стандарт внешнего муниципального финансового контроля

Контрольно-счетной палаты города Твери

СФК-01 «Проведение контрольного мероприятия»

Дата начала действия Стандарта: 01.01.2020

г. Тверь, 2019

Содержание

1.	Общие положения	4
2.	Понятие и характеристики контрольного мероприятия	6
3.	Организация контрольного мероприятия	8
4.	Подготовительный этап контрольного мероприятия	11
5.	Основной этап контрольного мероприятия	19
6.	Заключительный этап контрольного мероприятия	30

Приложения к настоящему Стандарту:

Приложение 1	Образец оформления распоряжения председателя Контрольно-счетной палаты города Твери о проведении контрольного мероприятия
Приложение 2	Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия
Приложение 3	Образец оформления рабочего плана проведения контрольного мероприятия
Приложение 4	Образец оформления уведомления о проведении контрольного мероприятия
Приложение 5	Образец оформления удостоверения на право проведения контрольного мероприятия
Приложение 6	Образец оформления акта по результатам контрольного мероприятия
Приложение 7	Образец оформления заключения на пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия
Приложение 8	Образец оформления акта по факту непредставления (несвоевременного представления, предоставления не в полном объеме, предоставления недостоверной) информации, документов, материалов
Приложение 9	Образец оформления акта опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов
Приложение 10	Образец оформления акта изъятия документов
Приложение 11	Образец оформления акта контрольного обмера (осмотра)
Приложение 12	Образец оформления акта по факту неисполнения законных требований должностных лиц КСП, воспрепятствования осуществлению ими возложенных на них должностных полномочий
Приложение 13	Образец оформления акта встречной проверки
Приложение 14	Образец оформления предписание
Приложение 15	Образец оформления отчета о результатах контрольного мероприятия
Приложение 16	Образец оформления представления
Приложение 17	Образец оформления информационного письма органам государственной власти и государственным органам Тверской области, органам местного самоуправления и муниципальным органам, их должностным лицам, иным органам и организациям
Приложение 18	Образец оформления информационного письма в Тверскую городскую Думу и Главе города Твери
Приложение 19	Образец оформления информационного письма в правоохранительные органы
Приложение 20	Образец оформления уведомления о применении бюджетных мер принуждения
Приложение 21	Образец оформления сопроводительного письма о направлении акта по результатам контрольного мероприятия
Приложение 22	Образец оформления информационного письма объекту контрольного мероприятия

1. Общие положения

1.1. Стандарт внешнего муниципального финансового контроля Контрольно-счетной палаты города Твери (далее - КСП) «СФК-01 «Проведение контрольного мероприятия» разработан и утвержден в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Законом Тверской области от 29.09.2011 № 50-ЗО «Об отдельных вопросах организации и деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований Тверской области», решением Тверской городской Думы от 06.12.2006 № 281 «О Контрольно-счетной палате города Твери», Регламентом КСП, Общими требованиями к стандартам внешнего государственного и муниципального контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными Коллегией Счетной палаты Российской Федерации от 17.10.2014 № 47К (993), Типовым стандартом внешнего государственного (муниципального) финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия», одобренным решением Совета контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации от 20.12.2016, Стандартом финансового контроля (типовой) «Общие правила проведения контрольного мероприятия», утвержденного решением Президиума Союза муниципальных контрольных счетных органов от 30.11.2018 (протокол № 6 (63), а также с учетом международных стандартов в области государственного контроля, аудита и финансовой отчетности.

1.2. Все термины и определения, используемые в настоящем Стандарте, имеют значение в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.3. Целью настоящего Стандарта является установление общих правил и процедур проведения контрольного мероприятия на всех его этапах.

1.4. Задачами настоящего Стандарта являются:

- определение понятия, характеристик, предмета и объектов контрольного мероприятия;

- определение этапов и процедур организации и проведения контрольного мероприятия;

- установление унифицированных форм документов КСП, составляемых в рамках контрольного мероприятия.

1.5. Применение настоящего Стандарта обеспечивает решение проблем, возникающих в рамках деятельности КСП при организации и проведения контрольных мероприятий.

1.6. Настоящий Стандарт определяет понятие и характеристики контрольного мероприятия, предмет и объекты, классификацию контрольных мероприятий по видам финансового контроля, этапы и процедуры организации контрольного мероприятия, а также устанавливает общие требования, предъявляемые к организации контрольного мероприятия, в том числе к служебным контактам должностных лиц КСП с должностными лицами объектов контрольного мероприятия, формированию контрольной группы, привлечению аудиторских, научно-исследовательских, экспертных и иных учреждений и организаций, отдельных специалистов, экспертов, переводчиков на возмездной или безвозмездной основе (далее – внешние эксперты), формированию рабочей документации.

Особенности проведения отдельных видов контрольных мероприятий могут предусматриваться соответствующими стандартами внешнего муниципального финансового контроля КСП.

1.7. Настоящий Стандарт подлежит обязательному применению должностными лицами КСП при организации и проведении контрольных мероприятий по всем направлениям деятельности КСП.

1.8. При выполнении требований настоящего Стандарта должностное лицо КСП руководствуется Конституцией Российской Федерацией, Бюджетным Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Законом Тверской области от 29.09.2011 № 50-ЗО «Об отдельных вопросах организации и деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований Тверской области», другими законами Тверской области и иными нормативными правовыми актами Тверской области, Уставом города Твери, решением Тверской городской Думы от 06.12.2006 № 281 «О Контрольно-счетной палате города Твери», решением Тверской городской Думы от 21.06.2011 № 179 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в городе Твери» и другими нормативными правовыми актами Тверской городской Думы.

1.9. Настоящий Стандарт не должен противоречить федеральным законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, законам Тверской области и иным нормативным правовым актам Тверской области, нормативным правовым актам Тверской городской Думы.

Если отдельные положения настоящего Стандарта начинают вступать в противоречие с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами Тверской области и иными нормативными правовыми актами Тверской области, нормативными правовыми актами Тверской городской Думы, должностным лицам КСП следует применять соответствующие нормы нормативных правовых актов Российской Федерации и Тверской области, нормативных правовых актов Тверской городской Думы.

1.10. Должностными лицами КСП по согласованию с председателем КСП могут быть оформлены документы, предусмотренные настоящим Стандартом, не по образцам, приведенным в приложениях к настоящему Стандарту, при соблюдении требований к соответствующим документам, установленных настоящим Стандартом.

2. Понятие и характеристики контрольного мероприятия

2.1. Контрольное мероприятие является формой осуществления внешнего муниципального финансового контроля.

2.2. Контрольное мероприятие является мероприятие, которое отвечает следующим требованиям:

- проводится на основании плана деятельности КСП;

- оформляется распоряжением председателем КСП о проведении контрольного мероприятия;

- проводится в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия и рабочим планом проведения контрольного мероприятия;

- по результатам контрольного мероприятия составляется акт (акты), на основании которого (которых) составляется отчет о результатах контрольного мероприятия.

2.3. Предметом контрольного мероприятия являются:

- формирование и использование средств бюджета города Твери;

- управление и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности города Твери, в том числе охраняемыми результатами интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, принадлежащими городу Твери;

- предоставление и использование налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов, а также муниципальных гарантий и поручительств или обеспечение исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств местного бюджета и имущества, находящегося в муниципальной собственности города Твери;

- осуществление главными администраторами средств бюджета города Твери внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

- иные вопросы, предусмотренные нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Тверской области и нормативными правовыми актами Тверской городской Думы.

2.4. Предмет контрольного мероприятия, как правило, отражается в его наименовании.

2.5. Объектами контрольного мероприятия являются органы и организации, указанные в статье 266.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

2.6. Контрольные мероприятия в зависимости от поставленных целей и характера решаемых задач классифицируются как финансовый аудит, аудит эффективности, комплексное (смешанное) контрольное мероприятие.

К финансовому аудиту относятся контрольные мероприятия, целью которых является документальная проверка достоверности, законности и правомерности финансовых операций, бюджетного учёта, бюджетной и иной отчетности, целевого использования муниципальных и иных ресурсов, проверка соблюдения бюджетного законодательства, нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

К аудиту эффективности относятся контрольные мероприятия, целью которых является определение экономности и результативности использования муниципальных средств и имущества, полученных объектами контрольных мероприятий для достижения запланированных целей, решения поставленных социально-экономических задач и выполнения возложенных на них функций.

Комплексным (смешанным) является контрольное мероприятие, в котором сочетаются цели, относящиеся к финансовому аудиту и аудиту эффективности.

2.7. Методами осуществления контрольного мероприятия являются проверка и ревизия. Понятия и классификация указанных методов представлена в статье 267.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

3. Организация контрольного мероприятия

3.1. Контрольное мероприятие проводится на основании плана деятельности КСП.

3.2. Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы:

- подготовительный этап;

- основной этап;

- заключительный этап.

3.3. Выполнение всех этапов, указанных в пункте 3.2 настоящего Стандарта, должно быть осуществлено в течение срока проведения контрольного мероприятия, установленного планом деятельности КСП.

3.4. Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении предмета и объектов контрольного мероприятия, по результатам которого определяются его цели, вопросы и методы проведения, а также, при проведении аудита эффективности, критерии оценки эффективности. На подготовительном этапе также могут рассматриваться иные вопросы, связанные с подготовкой к проведению контрольного мероприятия.

Результатом данного этапа является утверждение программы проведения контрольного мероприятия и рабочего плана проведения контрольного мероприятия.

3.5. Основной этап контрольного мероприятия состоит в проведении контрольных действий непосредственно на объекте (объектах) контрольного мероприятия либо по месту нахождения КСП в случае проведения камеральной проверки, сборе и анализе фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия, содержащимися в программе его проведения.

Результатом проведения данного этапа являются составление акта (актов) по результатам контрольного мероприятия.

3.6. Заключительный этап контрольного мероприятия состоит в подготовке выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия и других документах, подготавливаемых по результатам контрольного мероприятия.

Результатом проведения данного этапа является утверждение отчета о результатах контрольного мероприятия.

3.7. Дата начала проведения контрольного мероприятия определяется распоряжением председателя КСП о проведении контрольного мероприятия в соответствии со сроком, установленным в плане деятельности КСП.

3.8. Датой окончания контрольного мероприятия является дата утверждения в установленном порядке отчета о результатах контрольного мероприятия.

3.9. Ответственные должностные лица КСП, указанные в плане деятельности КСП, осуществляют контроль за проведением контрольного мероприятия в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия и рабочим планом проведения контрольного мероприятия, а также за соблюдением срока проведения контрольного мероприятия.

3.10. Для проведения контрольного мероприятия формируется контрольная группа, в состав которой входят руководитель и иные исполнители контрольного мероприятия, назначаемые распоряжением председателя КСП о проведении контрольного мероприятия.

3.11. Руководитель контрольного мероприятия, отвечает за организацию контрольного мероприятия, осуществляет непосредственное руководство контрольным мероприятием, координацию деятельности иных исполнителей, готовит отчет о результатах контрольного мероприятия. Руководитель контрольного мероприятия также является исполнителем контрольного мероприятия.

3.12. Исполнители контрольного мероприятия осуществляют непосредственное проведение контрольного мероприятия в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия и рабочим планом проведения контрольного мероприятия.

3.13. Контрольная группа формируется таким образом, чтобы не допускать конфликт интересов, исключить ситуации, когда личная заинтересованность исполнителей контрольного мероприятия может повлиять на исполнение ими должностных обязанностей при проведении контрольного мероприятия.

В контрольном мероприятии не имеют права принимать участие должностные лица КСП, состоящие в близком родстве или свойстве (родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с руководством объекта контрольного мероприятия.

Запрещается привлекать к участию в контрольном мероприятии должностное лицо КСП, если он в проверяемом периоде был штатным сотрудником объекта контрольного мероприятия.

3.14. При наличии оснований, препятствующих исполнению контрольного мероприятия, должностное лицо КСП обязано незамедлительно сообщить об этом председателю КСП и руководителю контрольного мероприятия.

3.15. В случае если на объекте контрольного мероприятия проводится проверка сведений, составляющих государственную тайну, к ней должны привлекаться исполнители контрольного мероприятия, имеющие оформленный в установленном порядке допуск к государственной тайне.

3.16. Исполнители контрольного мероприятия не вправе разглашать информацию, полученную при проведении контрольных мероприятий и предавать гласности свои выводы до утверждения в установленном порядке отчета о результатах контрольного мероприятия.

3.17. В случаях, когда для достижения целей контрольного мероприятия и получения ответов на поставленные вопросы необходимы специальные знания, навыки и опыт, которыми не владеют исполнители контрольного мероприятия, к участию в проведении контрольного мероприятия могут привлекаться внешние эксперты в порядке, установленном Регламентом КСП.

Участие указанных лиц в контрольном мероприятии осуществляется посредством выполнения ими конкретного вида и определенного объема работ, отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений и оценок.

3.18. В ходе проведения контрольного мероприятия формируется рабочая документация, в состав которой включаются документы и материалы, послужившие основанием для результатов каждого этапа контрольного мероприятия. К рабочей документации относятся документы или их копии, заверенные в установленном порядке, иные материалы, получаемые от должностных лиц объекта контрольного мероприятия и третьих лиц, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки и т.п.), подготовленные исполнителями контрольного мероприятия самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации непосредственно на объекте контрольного мероприятия.

3.19. Запросы о предоставлении информации могут быть направлены лицам, указанным в части 1 статьи 15 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», на любом этапе организации контрольного мероприятия.

Ответственными должностными лицами КСП, указанных в плане деятельности КСП, по согласованию с председателем КСП может организовываться направление запросов о предоставлении информации, документов, материалов заблаговременно до даты, определенной пунктом 3.7 настоящего Регламента.

Запросы о предоставлении информации подготавливаются и направляются в порядке, установленном Регламентом КСП с учетом требований Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Закона Тверской области от 29.09.2011 № 50-ЗО «Об отдельных вопросах организации и деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований Тверской области» и решения Тверской городской Думы от 06.12.2006 № 281 «О Контрольно-счетной палате города Твери».

3.20. Составление протоколов об административных правонарушениях осуществляется в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и с учетом действующей в КСП инструкции.

4. Подготовительный этап контрольного мероприятия

4.1. На подготовительном этапе контрольного мероприятия проводится предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия посредством сбора соответствующей информации для получения знаний в объеме, достаточном для подготовки программы проведения контрольного мероприятия.

4.2. Руководитель структурного подразделения, являющийся ответственным должностные лицом КСП, указанным в плане деятельности КСП (или заместитель председателя КСП, председатель КСП, если руководитель структурного подразделения не является ответственным должностные лицом КСП) организуют подготовку проекта распоряжения председателя КСП о проведении контрольного мероприятия.

4.3. Проект распоряжения председателя КСП о проведении контрольного мероприятия подготавливается по образцу, приведенному в приложении 1 к настоящему Стандарту, и должен содержать следующую информацию:

- реквизиты;

- наименование контрольного мероприятия;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- срок проведения контрольного мероприятия;

- должность, фамилию и инициалы исполнителей контрольного мероприятия, входящих в состав контрольной группы, с указанием на руководителя контрольного мероприятия;

- указание на должностное лицо КСП, на которое возложена обязанность ознакомить исполнителей контрольного мероприятия с распоряжением о проведении контрольного мероприятия;

- указание на должностное лицо КСП, на которое возложен контроль за выполнением распоряжения о проведении контрольного мероприятия;

- при необходимости – иные сведения.

4.4. Подготовленный проект распоряжения о проведении контрольного мероприятия представляется на рассмотрение председателю КСП.

4.5. Председатель КСП выносит распоряжение о проведении контрольного мероприятия с соблюдение требований пункта 4.3 настоящего Стандарта.

Исполнители, входящие в состав контрольной группы, подлежат ознакомлению с распоряжением о проведении контрольного мероприятия.

4.6. При необходимости в распоряжение о проведении контрольного мероприятия могут вноситься изменения.

4.7. Руководитель контрольного мероприятия организует проведение подготовительного этапа контрольного мероприятия для представления на утверждение программы проведения контрольного мероприятия с учетом установленного срока проведения контрольного мероприятия.

4.8. В процессе предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия необходимо определить цели контрольного мероприятия. Формулировки целей должны указывать, на какие основные вопросы формирования и использования муниципальных средств, имущества, находящегося в муниципальной собственности города Твери или деятельности объектов контрольного мероприятия ответит проведение данного контрольного мероприятия.

Для осуществления конкретного контрольного мероприятия необходимо выбирать, как правило, несколько целей, которые должны быть направлены на такие аспекты предмета мероприятия или деятельности объектов контрольного мероприятия, которые по результатам предварительного изучения характеризуются высокой степенью рисков.

При проведении аудита эффективности использования бюджетных средств для каждой цели контрольного мероприятия определяются критерии оценки эффективности в порядке, установленном стандартом внешнего муниципального финансового контроля КСП, регулирующим процедуры проведения аудита эффективности использования бюджетных средств.

4.9. По каждой цели контрольного мероприятия определяется перечень вопросов, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать в ходе проведения контрольного мероприятия. Содержание вопросов контрольного мероприятия должно выражать действия, которые необходимо выполнить для достижения поставленной цели. Вопросы по каждой цели должны быть существенными и достаточными для ее реализации.

4.10. Для проведения контрольного мероприятия необходимо выбрать методы сбора фактических данных и информации, которые будут применяться для получения информации о предмете и объектах контрольного мероприятия, формирования доказательств в соответствии с поставленными целями и вопросами контрольного мероприятия.

4.11. Сбор фактических данных и информации может выполняться с использованием следующих методов:

- запрос о предоставлении информации;

- использование общедоступных официальных источников информации государственных органов и органов государственной власти Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальных органов и органов местного самоуправления;

- использование электронных ресурсов – получение фактических данных и информации из государственных (муниципальных) информационных систем;

- подтверждение – получение письменного подтверждения необходимой информации от объектов контрольного мероприятия, а также от государственных органов и органов государственной власти Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальных органов и органов местного самоуправления, их должностных лиц и иных организаций;

- другие методы, доступные исполнителям контрольного мероприятия.

4.12. В зависимости от целей контрольного мероприятия определяются наличие и состояние внутреннего аудита (контроля) на объекте контрольного мероприятия.

Определение состояния внутреннего аудита (контроля) объекта контрольного мероприятия заключается в проведении предварительной оценки степени эффективности его организации, по результатам которой устанавливается, насколько можно доверять и использовать результаты деятельности внутреннего контроля при планировании объема и проведении контрольных действий на данном объекте.

4.13. По результатам предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия руководителем контрольного мероприятия подготавливается программа проведения контрольного мероприятия по образцу, приведенному в приложении 2 к настоящему Стандарту, которая должна содержать следующую информацию:

- наименование контрольного мероприятия;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- предмет контрольного мероприятия;

- информацию об объекте (объектах) контрольного мероприятия;

- цели и вопросы контрольного мероприятия, при проведении аудита эффективности также критерии оценки эффективности;

- проверяемый период;

- срок проведения контрольного мероприятия;

- указание на согласование программы контрольного мероприятия ответственными должностными лицами, указанными в плане деятельности КСП, а также на утверждение программы контрольного мероприятия председателем КСП.

- при необходимости – иные сведения (в том числе, информация о внешних экспертах).

4.14. Программа проведения контрольного мероприятия согласовывается (путем визирования) руководителем контрольного мероприятия с ответственными должностными лицами КСП, указанными в плане деятельности КСП, за исключением председателя КСП.

Если руководитель контрольного мероприятия также является ответственным должностным лицом КСП, указанным в плане деятельности КСП, его виза не ставится.

Если ответственное должностное лицо КСП, указанное в плане деятельности КСП, по уважительной причине (вследствие временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске и т.д.), не может согласовать программу проведения контрольного мероприятия, по решению председателя КСП согласование соответствующего должностного лица КСП не требуется.

4.15. Согласованная программа проведения контрольного мероприятия представляется руководителем контрольного мероприятия на утверждение председателю КСП.

4.16. Председатель КСП может дать поручение о внесении изменений в представленную на утверждение программу проведения контрольного мероприятия.

4.17. В случае, предусмотренном пунктом 4.16 настоящего Стандарта, программа проведения контрольного мероприятия дорабатывается руководителем контрольного мероприятия с учетом поручения председателя КСП, а после визируется ответственными должностными лицами КСП, указанными в плане деятельности КСП, и представляется председателю КСП в соответствии с пунктами 4.14 и 4.15 настоящего Стандарта.

4.18. Председатель КСП утверждает программу проведения контрольного мероприятия путем проставления подписи в грифе утверждения документа.

4.19. Утверждённая программа проведения контрольного мероприятия по представлению руководителя контрольного мероприятия, ответственного должностного лица КСП, указанного в плане деятельности КСП, председателя КСП может быть изменена в ходе проведения контрольного мероприятия.

При внесении изменений в распоряжение о проведении контрольного мероприятия, которые затрагивают содержание программы проведения контрольного мероприятия, необходимо внести соответствующие изменения в программу проведения контрольного мероприятия.

Изменения в программу проведения контрольного мероприятия осуществляются путем утверждения новой программы проведения контрольного мероприятия в порядке, предусмотренном пунктами 4.13 – 4.18 настоящего Стандарта.

4.20. При проведении выездной проверки, если вносятся изменения в программу проведения контрольного мероприятия, копия вновь утвержденной программы проведения контрольного мероприятия подлежит доведению до сведения объекта контрольного мероприятия.

Доведение до сведения объекта контрольного мероприятия копии вновь утвержденной программы проведения контрольного мероприятия осуществляется путем его вручения нарочным или направления заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование направление документа и его вручение адресату.

При доведении до сведения объекта контрольного мероприятия копии вновь утвержденной программы проведения контрольного мероприятия нарочным во вновь утвержденной программе контрольного мероприятия указывается расписка в получении соответствующей копии. В случае отказа руководителя объекта контрольного мероприятия от получения копии вновь утвержденной программы проведения контрольного мероприятия, данная копия в течение трех дней с момент соответствующего отказа направляется руководителю объекта контрольного мероприятия.

Документы, подтверждающие доведение до сведения объекта контрольного мероприятия вновь утвержденной программы проведения контрольного мероприятия подлежат приобщению к материалам контрольного мероприятия.

4.21. После утверждения программы проведения контрольного мероприятия руководитель контрольного мероприятия утверждает рабочий план проведения контрольного мероприятия (путем его подписания) по образцу, приведенному в приложении 3 к настоящему Стандарту, который должен содержать распределение конкретных вопросов программы проведения контрольного мероприятия между исполнителями контрольного мероприятия, внешними экспертами с указанием контрольных процедур (действий) и сроков их исполнения.

4.22. Рабочий план проведения контрольного мероприятия не должен содержать сведения, составляющие государственную тайну или иную охраняемою законом тайну, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

4.23. Руководитель контрольного мероприятия доводит рабочий план проведения контрольного мероприятия до сведения иных исполнителей контрольного мероприятия, а также ответственных должностных лиц КСП, указанных в плане деятельности КСП.

Исполнители контрольного мероприятия в рабочем плане проведения контрольного мероприятия ставят подпись об ознакомлении с ним.

4.24. По результатам выполнения каждой контрольной процедуры (действия) руководитель контрольного мероприятия делает соответствующую запись в рабочем плане проведения контрольного мероприятия.

4.25. В ходе проведения контрольного мероприятия рабочий план проведения контрольного мероприятия при необходимости может быть изменен руководителем контрольного мероприятия.

Изменения в рабочий план проведения контрольного мероприятия осуществляются путем утверждения нового рабочего плана проведения контрольного мероприятия с соблюдением требований, предусмотренных пунктами 4.21 - 4.23 настоящего Стандарта.

4.26. В случае проведения выездной проверки руководитель контрольного мероприятия подготавливает (организует подготовку) уведомление о проведении контрольного мероприятия и удостоверение на право проведения контрольного мероприятия.

4.27. Уведомление о проведении контрольного мероприятия подготавливается по образцу, приведенному в приложении 4 к настоящему Стандарту, и должно содержать следующую информацию:

- дата и номер регистрации;

- должность, фамилия и инициалы руководителя объекта контрольного мероприятия, адрес места нахождения объекта контрольного мероприятия;

- наименование контрольного мероприятия;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- информацию об объекте (объектах) контрольного мероприятия;

- срок проведения контрольного мероприятия на объекте контрольного мероприятия;

- требование создать необходимые условия для проведения контрольного мероприятия, представить необходимые документы, материалы (в соответствии с установленным перечнем) и информацию в соответствии со специально разработанными для данного контрольного мероприятия формами;

- иные сведения – при необходимости (в том числе, информация о внешних экспертах).

4.28. К уведомлению о проведении контрольного мероприятия могут прилагаться:

- перечень вопросов, подлежащих проверке;

- перечень информации, документов, материалов, которые должностные лица объекта контрольного мероприятия должны подготовить для представления исполнителям контрольного мероприятия;

- специально разработанные для данного контрольного мероприятия формы, необходимые для систематизации представляемой информации;

- иная информация, документы, материалы - при необходимости.

4.29. Уведомление о проведении контрольного мероприятия до начала основного этапа контрольного мероприятия направляется руководителю объекта контрольного мероприятия за подписью председателя КСП.

4.30. При изменении данных, направленных объекту контрольного мероприятия с уведомлением о проведении контрольного мероприятия, необходимо довести до сведения объекта контрольного мероприятия вышеуказанные изменения.

Доведение до сведения объекта контрольного мероприятия вышеуказанных изменений осуществляется с учетом требований, установленных пунктом пункта 4.20 настоящего Стандарта.

4.31. Удостоверение на право проведения контрольного мероприятия подготавливается в двух экземплярах за подписью председателя КСП по образцу, приведенному в приложении 5 к настоящему Стандарту, и должно содержать следующую информацию:

- наименование контрольного мероприятия;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- информацию об объекте (объектах) контрольного мероприятия;

- срок начала проведения контрольного мероприятия на объекте контрольного мероприятия;

- резолюцию руководителя объекта контрольного мероприятия о назначении ответственных лиц от объекта контрольного мероприятия;

- информацию о получении объектом контрольного мероприятия второго экземпляра удостоверения на право проведения контрольного мероприятия;

- иные сведения – при необходимости (в том числе, информация о внешних экспертах).

4.32. К удостоверению на право проведения контрольного мероприятия прикладывается копия программы проведения контрольного мероприятия, а при необходимости – иные документы.

4.33. По прибытии на объект контрольного мероприятия руководителю объекта контрольного мероприятия вручаются 2 экземпляра удостоверения на право проведения контрольного мероприятия. Один экземпляр удостоверения на право проведения контрольного мероприятия остается у руководителя объекта контрольного мероприятия, второй - подлежит возврату исполнителям контрольного мероприятия с указанием в нем ответственных лиц от объекта контрольного мероприятия и факта получения руководителем объекта контрольного мероприятия экземпляра удостоверения на право проведения контрольного мероприятия.

4.34. Экземпляр удостоверения на право проведения контрольного мероприятия, который подлежит возврату исполнителям контрольного мероприятия, приобщается к материалам контрольного мероприятия.

4.35. При внесении изменений в распоряжение о проведении контрольного мероприятия и (или) программу проведения контрольного мероприятия, которые затрагивают содержание удостоверения на право проведения контрольного мероприятия, необходимо подготовить новое удостоверение на право проведения контрольного мероприятия и довести его до сведения объекта контрольного мероприятия.

Доведение до сведения объекта контрольного мероприятия вновь составленного удостоверения на право проведения контрольного мероприятия осуществляется с учетом требований, установленных пунктом пункта 4.20 настоящего Стандарта.

5. Основной этап контрольного мероприятия

5.1. Проведение основного этапа контрольного мероприятия заключается в осуществлении контрольных процедур (действий) непосредственно на объектах контрольного мероприятия либо по месту нахождения КСП в случае проведения камеральной проверки, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия.

5.2. Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают установленные обстоятельства, наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании муниципальных средств, имущества, находящегося в муниципальной собственности и деятельности объектов контрольного мероприятия и по иным вопросам в рамках предмета контрольного мероприятия, а также обосновывают выводы и предложения (рекомендации) по результатам контрольного мероприятия.

5.3. Процесс получения доказательств включает следующие этапы:

1) сбор фактических данных и информации в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия, определение их полноты, приемлемости и достоверности;

2) анализ собранных фактических данных и информации на предмет их достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;

3) проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для формирования доказательств.

5.4. Фактические данные и информация собираются на основании запросов в формах:

- копий документов и материалов, заверенных в установленном порядке, пояснений и иной информации, представленной объектом контрольного мероприятия;

- информации, документов и материалов, представленных третьей стороной;

- статистических данных, сравнений, результатов анализа расчетов;

- информации, полученной непосредственно на объектах контрольного мероприятия: обмеры, сверки и т.п.;

- иной информации, документов и материалов.

5.5. Доказательства получают путем проведения:

- инспектирования, которое заключается в проверке информации, документов и материалов, полученных от объекта контрольного мероприятия;

- аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, документов и материалов, исследование финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;

- пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;

- подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации, документов и материалов от независимой (третьей) стороны;

- аудиозаписи, фото- и видео фиксации;

- контрольного обмера (осмотра);

- инвентаризации;

- иными способами, не противоречащими законодательству Российской Федерации.

5.6. В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу.

Доказательства считаются достаточными, если для подтверждения выводов, сделанных по результатам контрольного мероприятия, не требуются дополнительные доказательства, их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в акте по результатам контрольного мероприятия и отчете о результатах контрольного мероприятия.

Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности доказательств следует исходить из того, что наиболее надежными являются доказательства, собранные непосредственно исполнителями контрольного мероприятия, полученные из внешних источников (от третьих лиц) и представленные в форме документов.

Доказательства считаются относящимися к делу, если они имеют логическую, разумную связь с целями контрольного мероприятия и выводами по его результатам.

5.7. В процессе сбора фактических данных необходимо учитывать, что не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательства. Это относится, в частности, к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования. В случае выявления признаков противоречивости, недостоверности информации, наличия личной заинтересованности источника информации должны быть проведены дополнительные процедуры ее проверки.

5.8. Доказательства, получаемые на основе проверки и анализа фактических данных о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются в виде документальных, материальных и аналитических доказательств.

Документальные доказательства получают на основе финансовой и иной документации на бумажных носителях или в электронном виде, представленной объектом контрольного мероприятия, а также документации, полученной из других источников, имеющей непосредственное отношение к предмету контрольного мероприятия или деятельности данного объекта.

Материальные доказательства получают при непосредственной проверке каких-либо процессов или в результате наблюдений за событиями. Они могут быть оформлены в виде документов (актов, протоколов), докладных записок или представлены в фотографиях, видео- и аудиозаписях, схемах, картах или иных графических изображениях и в ином виде.

Аналитические доказательства являются результатом анализа собранных фактических данных и информации о предмете или деятельности объекта контрольного мероприятия, осуществляемого участниками контрольного мероприятия или привлекаемыми внешними экспертами и специалистами.

5.9. При анализе собранных данных и информации определяется, существуют ли какие-либо факты (действия или события) или риски незаконного использования средств бюджета города Твери, признаки совершения должностными лицами действий, влекущих за собой уголовную ответственность или требующих иных мер реагирования, относящихся к компетенции правоохранительных органов, а также содержит ли информация о выявленных нарушениях коррупционные риски.

5.10. Доказательства, полученные в рамках контрольного мероприятия, приобщаются к материалам контрольного мероприятия.

5.11. По итогам контрольных действий исполнителями контрольного мероприятия составляется акт по результатам контрольного мероприятия по образцу, приведенному в приложении 6 к настоящему Стандарту, который должен содержать следующую информацию:

- наименование контрольного мероприятия;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- предмет контрольного мероприятия;

- информацию об объекте контрольного мероприятия;

- перечень вопросов, которые проверены на объекте контрольного мероприятия, при проведении аудита эффективности также критерии оценки эффективности;

- проверяемый период;

- срок проведения контрольного мероприятия на объекте контрольного мероприятия;

- метод проведения контрольного мероприятия;

- объем средств (стоимость муниципального имущества), проверенных при проведении контрольного мероприятия;

- должностные лица объекта контрольного мероприятия;

- результаты контрольных действий на объекте контрольного мероприятия по соответствующим вопросам программы;

- при необходимости – иные сведения (в том числе, информация о внешних экспертах).

5.12. К акту по результатам контрольного мероприятия при необходимости могут прилагаться таблицы, расчеты и иные документы, материалы.

5.13. Если в ходе контрольного мероприятия установлено, что объект контрольного мероприятия не выполнил какие-либо предложения (рекомендации), которые были даны по результатам предшествующего контрольного мероприятия, проведенного на этом объекте, данный факт следует отразить в акте по результатам контрольного мероприятия с указанием причин невыполнения таких предложений (рекомендаций).

5.14. Акт по результатам контрольного мероприятия составляется не менее чем в двух экземплярах: по одному экземпляру для объекта (объектов) контрольного мероприятия, до сведения которого (которых) доводится акт, и один экземпляр – для приобщения к материалам контрольного мероприятия.

Акта по результатам контрольного мероприятия согласовывается (путем визирования его проекта) руководителем контрольного мероприятия ответственными должностными лицами КСП, указанными в плане деятельности КСП, за исключением председателя КСП.

Если ответственное должностное лицо КСП, указанное в плане деятельности КСП, по уважительной причине (вследствие временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске и т.д.), не может согласовать акт по результатам контрольного мероприятия, по решению председателя КСП согласование соответствующего должностного лица КСП не требуется.

5.15. При составлении акта по результатам контрольного мероприятия должны соблюдаться следующие требования:

- объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;

- четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;

- логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;

- изложение фактических данных только на основе материалов соответствующих документов, проверенных участниками контрольного мероприятия, при наличии исчерпывающих ссылок на них.

В акте по результатам контрольного мероприятия излагаются результаты контрольного мероприятия на объекте контрольного мероприятия по всем вопросам, указанным в программе проведения контрольного мероприятия. В случае если по вопросу контрольного мероприятия не выявлено нарушений и недостатков, в акте делается запись: «По данному вопросу контрольного мероприятия нарушений и недостатков не выявлено».

Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных доказательствами.

В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».

Акт по результатам контрольного мероприятия должен иметь сквозную нумерацию страниц и указание на количество листов и экземпляров приложений к нему.

5.16. При отражении выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений и недостатков в акте по результатам контрольного мероприятия следует указывать:

1) законы и правовые акты Российской Федерации, Тверской области, муниципальные правовые акты города Твери, требования которых нарушены;

2) суммы выявленных нарушений (в разрезе проверяемых периодов, видов средств, объектов муниципальной собственности города Твери, форм их использования и других оснований);

3) при отражении нарушения используется Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), одобренный Советом контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации 17.12.2014 (протокол № 2-СКСО). В случае отсутствия соответствующего вида нарушения в вышеуказанном классификаторе нарушений в акте по результатам контрольного мероприятия нарушение формулируется исходя из положений нарушенных федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов Тверской области и иных нормативных правовых актов Тверской области, муниципальных правовых актов города Твери.

4) виды и суммы устраненных в ходе контрольного мероприятия нарушений;

5) принятые в течение срока проведения контрольного мероприятия меры по устранению выявленных нарушений и их результаты.

5.17. Акт по результатам контрольного мероприятия подписывают руководитель контрольного мероприятия и иные исполнители контрольного мероприятия.

5.18. Руководитель и иные исполнители контрольного мероприятия несут ответственность за достоверность и объективность фактических данных, изложенных в акте по результатам контрольного мероприятия на объекте.

5.19. Исполнители контрольного мероприятия в течение 3 дней с момента составления акта по результатам контрольного мероприятия вправе выразить особое мнение к нему в письменном виде, которое прилагается к акту по результатам контрольного мероприятия.

5.20. Акт по результатам контрольного мероприятия доводится до сведения руководителя объекта контрольного мероприятия, за исключением особого мнения, указанного в пункте в пункте 5.19 настоящего Стандарта.

Доведение до сведения руководителя объекта контрольного мероприятия акта по результатам контрольного мероприятия осуществляется путем его вручения нарочным или направления заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование направление документа и его вручение адресату.

Образец оформления сопроводительного письма о направлении акта по результатам контрольного мероприятия, приведен в приложении 21 к настоящему Стандарту.

При доведении до сведения руководителя объекта контрольного мероприятия акта по результатам контрольного мероприятия ему должна быть предоставлена возможность ознакомления с актом по результатам контрольного мероприятия и получения его экземпляра, что подтверждается соответствующей распиской в экземпляре акта по результатам контрольного мероприятия, который подлежит приобщению КСП к материалам.

Документы, подтверждающие доведение до сведения руководителя объекта контрольного мероприятия акта по результатам контрольного мероприятия подлежат приобщению к материалам контрольного мероприятия.

5.21. Не допускается представление для ознакомления проекта акта по результатам контрольного мероприятия, не подписанного соответствующими исполнителями контрольного мероприятия.

5.22. Пояснения и замечания руководителей проверяемых органов и организаций к акту по результатам контрольного мероприятия, представленные в срок, установленный статьей 5 Закона Тверской области от 29.09.2011 № 50-ЗО «Об отдельных вопросах организации и деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований Тверской области», прилагаются к акту и в дальнейшем являются их неотъемлемой частью.

5.23. Руководитель контрольного мероприятия готовит заключение на пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия, представленные в соответствии с пунктом 5.22 настоящего Стандарта, по образцу, приведенному в приложении 7 к настоящему Стандарту.

Руководитель контрольного мероприятия рассматривает поступившие пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия в течение 5 рабочих дней с момента их поступления в КСП на предмет их обоснованности и указывает в заключение на пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия решение, принятое по итогам их рассмотрения.

Результаты рассмотрения, представленных руководителем объекта контрольного мероприятия, письменных пояснений и замечаний отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия.

5.24. По решению руководителя контрольного мероприятия в ходе подготовки заключения на пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия проводится обсуждение поступивших замечаний с участием должностных лиц объекта контрольного мероприятия.

5.25. Заключение на пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия прилагается к данному акту и приобщается к материалам контрольного мероприятия.

5.26. Внесение в подписанный исполнителями контрольного мероприятия акт по результатам контрольного мероприятия изменений на основании пояснений и замечаний, указанных в пункте 5.22 настоящего Стандарта, или в иных случаях не допускается.

5.27. В случаях возникновения в ходе контрольного мероприятия ситуаций, препятствующих выполнению контрольного мероприятия или требующих принятия конкретных мер по выявленным фактам нарушений, исполнители контрольного мероприятия могут составить соответствующие акты, а в частности:

- акт по фактам непредставления или несвоевременного представления информации, документов, материалов;

- акт опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов;

- акт изъятия документов и материалов;

- акт встречной проверки;

- акт контрольного обмера (осмотра);

- акт по факту неисполнения законных требований должностных лиц КСП, воспрепятствования осуществлению ими возложенных на них должностных полномочий.

5.28. Указанные в пункте 5.27 настоящего Стандарта акты составляются не менее чем в двух экземплярах, подписываются исполнителями контрольного мероприятия, осуществлявших контрольные процедуры (действия) по результатам которых (в соответствии с которыми) составлен акт. Один экземпляр акта вручается руководителю объекта контрольного мероприятия под роспись, в случае отказа от принятия акта - направляется руководителю объекта контрольного мероприятия с учетом требований, установленных пунктом 4.20 настоящего Стандарта.

5.29. Акт по факту непредставления (несвоевременного представления, предоставления не в полном объеме, предоставления недостоверной) информации, документов, материалов составляется по образцу, приведенному в приложении 8 к настоящему Стандарту, в случаях непредставление или несвоевременное представление органами и организациями, указанными в части 1 статьи 15 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», в КСП по ее запросу информации, документов и материалов, необходимых для проведения контрольных мероприятий, а равно представление информации, документов и материалов не в полном объеме или представление недостоверных информации, документов и материалов.

5.30. Акт опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов и (или) акт изъятия документов и материалов составляются в случае обнаружения подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий.

Должностные лица КСП, участвующие в контрольном мероприятии, в случае опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятия документов и материалов должны незамедлительно (в течение 24 часов) уведомить об этом председателя КСП в порядке и форме, установленных статьей 4 Законом Тверской области от 29.09.2011 № 50-ЗО «Об отдельных вопросах организации и деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований Тверской области».

Опечатывание касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятие документов и материалов производятся с участием, уполномоченных должностных лиц проверяемых органов и организаций и с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации.

Акт опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов и (или) акт изъятия документов и материалов составляется в двух экземплярах, один из которых представляется под расписку уполномоченному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.

Акт опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов составляется по образцу, приведенному в приложении № 9 к настоящему Стандарту.

Акт изъятия документов составляется по образцу, приведенному в приложении № 10 к настоящему Стандарту.

5.31. Акт контрольного обмера (осмотра) составляется по образцу, приведенному в приложении № 11 к настоящему Стандарту, при осуществлении в ходе проведения контрольного мероприятия на объектах контрольного обмера (осмотра).

Контрольный обмер (осмотр) проводится с целью установления фактически выполненного объема работ и стоимости (как правило, строительно-монтажных работ, капитального и текущего ремонтов), а также достоверности отражения выполненного объема работ и стоимости в документах, подтверждающих выполнение работ, могут проводиться инструментальные контрольные обмеры физических объемов работ путем сопоставления фактически выполненных объемов работ на объекте контрольного мероприятия с аналогичными объемами, указанными в актах приемки выполненных работ. Контрольный обмер (осмотр) также может проводиться с целью проверки состояния муниципального имущества.

5.32. Акт по факту неисполнения законных требований должностных лиц КСП, воспрепятствования осуществлению ими возложенных на них должностных полномочий составляется по образцу, приведенному в приложении № 12 к настоящему Стандарту, в случае неисполнения законных требований должностных лиц КСП, а также воспрепятствование осуществлению ими возложенных на них должностных полномочий.

5.33. В целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках выездных или камеральных проверок могут проводиться встречные проверки.

В ходе встречной проверки устанавливаются и (или) подтверждаются факты, связанные с деятельностью объекта контроля.

По результатам встречной проверки составляется акт встречной проверки по образцу, приведенному в приложении № 13 к настоящему Стандарту, который прилагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно.

5.34. В случае выявления нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, а также в случае воспрепятствования проведению должностными лицами КСП контрольных мероприятий КСП направляет в органы государственной власти и государственные органы Тверской области, органы местного самоуправления и муниципальные органы города Твери, проверяемые органы и организации и их должностным лицам предписание, составленное по образцу, приведенному в приложении № 14 к настоящему Стандарту.

Предписание КСП должно содержать указание на конкретные допущенные нарушения и конкретные основания вынесения предписания. Предписание КСП подписывается председателем КСП либо его заместителем.

Предписание должно быть исполнено в установленные в нем сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение предписания КСП влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации и (или) законодательством субъекта Российской Федерации, в том числе, частями 20 и 20.1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

6. Заключительный этап контрольного мероприятия

6.1. На заключительном этапе осуществляется подготовка выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете и других документах, подготавливаемых по результатам проведенного контрольного мероприятия.

6.2. Результаты контрольного мероприятия подготавливаются по каждому установленному вопросу на основе анализа и обобщения доказательств, рабочей документации.

Результаты контрольного мероприятия должны содержать факты нарушений и недостатков в сфере предмета и в деятельности объектов контрольного мероприятия, а также проблем в формировании и использовании бюджетных средств Тверской области (оценка размера причиненного ущерба), выявленных в ходе проведения контрольного мероприятия.

6.3. На основе результатов контрольного мероприятия формируются выводы, которые должны содержать:

- основные результаты деятельности объектов контрольного мероприятия, относящиеся к предмету контрольного мероприятия (при необходимости);

- объем проверенных средств и средств, использованных с нарушениями (при необходимости);

- выявленные нарушения и недостатки (проблем) в сфере предмета или деятельности объектов контрольного мероприятия, квалификация выявленных нарушений и ответственность, предусмотренная действующим законодательством, за их совершение;

- причины выявленных нарушений и недостатков и последствий, которые они влекут или могут повлечь за собой;

- меры, принятые объектами контрольного мероприятия по устранению выявленных нарушений и недостатков;

- оценка ущерба (при его наличии), нанесенного бюджету города Твери;

- при необходимости – иные сведения.

6.4. На основе выводов подготавливаются предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений и недостатков (проблем), возмещению ущерба, привлечению к ответственности должностных лиц, допустивших нарушение, в адрес объектов контрольного мероприятия, органов местного самоуправления и должностных лиц, в компетенцию и полномочия которых входит их выполнение, а также предложения по внесению представлений, направлению предписаний, информационных писем КСП, обращений КСП в правоохранительные органы и т.д.

6.5. Предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений и недостатков должны быть:

- направлены на устранение причин и условий выявленных нарушений и недостатков (проблем) и, при наличии, на возмещение ущерба, причиненного муниципальному образованию город Тверь;

- ориентированы на принятие конкретных мер по устранению, пресечению и предупреждению выявленных нарушений и недостатков (проблем), а также на привлечение к ответственности виновных должностных лиц;

- ясными, сжатыми по форме изложения.

6.6. Заключительный этап контрольного мероприятия завершается подготовкой отчета о его результатах, который представляется руководителем контрольного мероприятия председателю КСП в целях утверждения его в установленном порядке на заседании Коллегии КСП.

6.7. Отчет о результатах контрольного мероприятия перед представлением председателю КСП согласовывается (путем визирования) руководителем контрольного мероприятия с ответственными должностными лицами КСП, указанными в плане деятельности КСП, за исключением председателя КСП.

Если ответственное должностное лицо КСП, указанное в плане деятельности КСП, по уважительной причине (вследствие временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске и т.д.), не может согласовать отчет о результатах контрольного мероприятия, по решению председателя КСП согласование соответствующего должностного лица КСП не требуется.

6.8. Отчет о результатах контрольного мероприятия составляется по образцу, приведенному в приложении № 15 к настоящему Стандарту, и должен содержать следующую информацию:

- наименование контрольного мероприятия;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- предмет контрольного мероприятия;

- информацию об объекте (объектах) контрольного мероприятия, в случае необходимости также краткая характеристика сферы предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия;

- цели контрольного мероприятия, при проведении аудита эффективности также критерии оценки эффективности;

- проверяемый период;

- срок проведения контрольного мероприятия;

- метод проведения контрольного мероприятия;

- объем средств (стоимость муниципального имущества), проверенных при проведении контрольного мероприятия;

- основные результаты контрольного мероприятия;

- выводы;

- наличие (отсутствие) пояснений и замечаний руководителей объектов контрольного мероприятия (при необходимости – краткая информация по сути соответствующих пояснений и замечаний и (или) указание на заключение на пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия, которое в таком случае прикладывается к отчету о результатах контрольного мероприятия);

- предложения (рекомендации);

- при необходимости – иные сведения (в том числе, информация о внешних экспертах).

6.9. К отчету о результатах контрольного мероприятия прилагаются:

- перечень федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов Тверской области и иных нормативных правовых актов Тверской области, муниципальных правовых актов города Твери и иных правовых актов, использованных при проведении контрольного мероприятия;

- сводная таблица выявленных нарушений при проведении контрольного мероприятия (при наличии нарушений);

- перечень информации, документов, материалов, не полученных по требованию КСП в ходе проведения контрольного мероприятия (при наличии данного факта);

- акты, предусмотренные пунктом 5.27 настоящего Стандарта (при необходимости);

- при необходимости - иные документы.

6.10. Если в ходе контрольного мероприятия на объектах контрольного мероприятия выявлялись факты воспрепятствования в проведении должностными лицами КСП контрольного мероприятия, нарушения, требующие принятия безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению и при этом направлялись соответствующие предписания КСП, эта информация отражается в отчете с указанием мер, принятых по устранению препятствий и нарушений, а также результатов их выполнения.

Если на объекте контрольного мероприятия КСП ранее проводила контрольное мероприятие или экспертно-аналитическое мероприятие, по результатам которого были выявлены нарушения и недостатки и оно связанно с предметом проводимого контрольного мероприятия, в отчете о результатах контрольного мероприятия дается информация о принятых мерах по их устранению, а также указываются предложения (рекомендации), которые не были выполнены.

Если по результатам контрольного мероприятия необходимо направить объектам контрольного мероприятия, органам местного самоуправления и муниципальным органам представления, информационные письма, а также обращение в правоохранительные органы, в отчете о результатах контрольного мероприятия формулируются соответствующие предложения с указанием адресата.

В отчете о результатах контрольного мероприятия по усмотрению руководителя контрольного мероприятия может быть отражена и иная информация, относящаяся к проведению контрольного мероприятия.

6.11. При составлении отчета о результатах контрольного мероприятия должны соблюдаться следующие требования:

- отчет должен включать информацию, которая подтверждаются соответствующими доказательствами;

- выводы должны излагаться в отчете последовательно и содержать конкретные ответы на них с выделением проблем;

- текст отчета должен быть понятен, с использованием при необходимости наглядных средств (фотографии, диаграммы, графики и т.п.). При использовании специальных терминов и сокращений они должны быть объяснены;

- сделанные выводы должны быть аргументированными, а предложения (рекомендации) логически следовать из них;

- доказательства, представленные в отчете, должны излагаться объективно;

- должны быть соблюдены требования, предъявляемые к сведениям, составляющим государственную или иную охраняемую законом тайну (информации, доступ к которой ограничен).

6.12. По результатам проведения контрольного мероприятия КСП вправе вносить в органы государственной власти и государственные органы субъекта Российской Федерации, органы местного самоуправления и муниципальные органы, проверяемые органы и организации и их должностным лицам представления для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба городу Твери или возмещению причиненного вреда, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.

Представления подготавливаются руководителем контрольного мероприятия по образцу, приведенному в приложении № 16 к настоящему Стандарту.

Представление подписывается председателем КСП либо его заместителем.

Органы государственной власти и государственные органы субъекта Российской Федерации, органы местного самоуправления и муниципальные органы, а также организации в течение одного месяца со дня получения представления обязаны уведомить в письменной форме КСП о принятых по результатам рассмотрения представления решениях и мерах.

6.13. В случае необходимости доведения до сведения органов государственной власти и государственных органов Тверской области, органов местного самоуправления и муниципальных органов, их должностных лиц, иных органов и организаций результатов контрольного мероприятия КСП руководитель контрольного мероприятия организует подготовку и направление за подписью председателя КСП соответствующим лицам информационных писем КСП по образцу, приведенному в приложении 17 к настоящему Стандарту.

Отчет о результатах контрольного мероприятия направляется в Тверскую городскую Думу и Главе города Твери в течение 5 рабочих дней с момента его утверждения в установленном порядке на заседании Коллегии КСП информационным письмом за подписью председателя КСП, подготовленным руководителем контрольного мероприятия по образцу, приведенному в приложении 18 к настоящему Стандарту.

Отчет о результатах контрольного мероприятия направляется объекту контрольного мероприятия в течение 5 рабочих дней с момента его утверждения в установленном порядке на заседании Коллегии КСП информационным письмом за подписью председателя КСП, подготовленным руководителем контрольного мероприятия по образцу, приведенному в приложении 22 к настоящему Стандарту.

6.14. Руководитель контрольного мероприятия организует подготовку обращения КСП в правоохранительные органы по образцу, приведенному в приложении 19 к настоящему Стандарту, в случаях, если при проведении контрольного мероприятия выявлены:

- факты незаконного использования средств бюджета города Твери, в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения;

- иные нарушения требующие мер реагирования, относящихся к компетенции правоохранительных органов.

Обращение КСП в правоохранительные органы должно содержать:

- указания на факты незаконного использования средств бюджета города Твери, в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения, иные нарушения требующие мер реагирования, относящихся к компетенции правоохранительных органов.

- информацию о наличии пояснений и замечаний руководителей объектов контрольного мероприятия (при их наличии) по существу каждого факта незаконного использования средств бюджета города Твери, в котором усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения, иного нарушения требующего мер реагирования, относящихся к компетенции правоохранительных органов;

- перечень представлений и предписаний, направленных КСП в адрес объектов контрольного мероприятия, касающихся фактов незаконного использования средств бюджета города Твери, в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения, иных нарушений требующие мер реагирования, относящихся к компетенции правоохранительных органов.

- при необходимости – иную информацию.

К обращению КСП в правоохранительные органы прилагаются копии:

- отчета о результатах контрольного мероприятия;

- документов и материалов, подтверждающих факты незаконного использования средств бюджета города Твери, в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения, иные нарушения требующие мер реагирования, относящихся к компетенции правоохранительных органов;

- письменных пояснений и замечаний руководителей объектов контрольного мероприятия к акту (актам) по результатам контрольного мероприятия и заключения КСП по ним;

- представлений и предписаний, касающихся фактов незаконного использования средств бюджета города Твери, в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения, иных нарушений требующие мер реагирования, относящихся к компетенции правоохранительных органов;

- при необходимости – иных документов.

6.15. В случае выявления в ходе контрольного мероприятия бюджетного нарушения, предусмотренного главой 30 Бюджетного кодекса Российской Федерации, КСП составляется уведомление о применении бюджетных мер принуждения.

Решение о направлении уведомления о применении бюджетных мер принуждения принимается Коллегией КСП и подписывается председателем КСП.

Руководитель контрольного мероприятия готовит проект уведомления о применении бюджетных мер принуждения и в срок не позднее 30 календарных дней со дня окончания контрольного мероприятия направляет его за подписью председателя КСП в финансовый орган города Твери, а копию такого уведомления – участнику бюджетного процесса, в отношении которого проводилось данное контрольное мероприятие.

Уведомление о применении бюджетных мер принуждения составляется по образцу, приведенному в приложении 20 к настоящему Стандарту, и должно содержать следующую информацию:

- дата и номер регистрации уведомления;

- должность, фамилия и инициалы руководителя финансового органа Твери;

- наименование контрольного мероприятия;

- основание для проведения контрольного мероприятия;

- информацию об объекте (объектах) контрольного мероприятия –участнике бюджетного процесса, указанного в пункте 2.1 статьи 266.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, совершившего бюджетное нарушение;

- сведения о выявленных бюджетных нарушениях, предусмотренных главой 30 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- сведения об объемах средств, использованных с указанными нарушениями, по каждому бюджетному нарушению (без учета объемов средств, использованных с этими бюджетными нарушениями и возмещенных в доход соответствующего бюджета до направления уведомления о применении бюджетных мер принуждения);

- обстоятельства совершенного бюджетного нарушения с указанием положений нормативных правовых актов и иных правовых актов, которые нарушены;

- информация о доказательствах, подтверждающих совершение бюджетного нарушения;

- статья Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающая бюджетное нарушение (если статья содержит отдельные структурные единицы (пункты) следует указать пункт и статью БК РФ);

- требование о применении бюджетных мер принуждения с указанием на статью Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающую бюджетную меру принуждения (если статья содержит отдельные структурные единицы (пункты) следует указать пункт и статью Бюджетного кодекса Российской Федерации);

- требование представить информацию в Контрольно-счетную палату города Твери о рассмотрении уведомления о применении бюджетных мер принуждения и принятии бюджетных мер принуждения;

- указание на решение Коллегии КСП о направлении уведомления о применении бюджетных мер принуждения с реквизитами протокола заседании Коллегии КСП.

- иные сведения – при необходимости.

6.16. Информация о проведенных контрольных мероприятиях, о выявленных при их проведении нарушениях, о внесенных представлениях и предписаниях, а также о принятых по ним решениях и мерах размещается на официальном сайте КСП информационно-телекоммуникационной сети Интернет в соответствии с решением Тверской городской Думы от 06.12.2006 № 281 «О Контрольно-счетной палате города Твери», решением Тверской городской Думы от 28.10.2013 № 301 «Об обеспечении доступа к информации о деятельности Тверской городской Думы и Контрольно-счетной палаты города Твери» и Регламентом КСП.

Приложение 1. Образец оформления распоряжения председателя Контрольно-счетной палаты города Твери о проведении контрольного мероприятия

Приложение 2. Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия

Приложение 3. Образец оформления рабочего плана проведения контрольного мероприятия

Приложение 4. Образец оформления уведомления о проведении контрольного мероприятия

Приложение 5. Образец оформления удостоверения на право проведения контрольного мероприятия

Приложение 6. Образец оформления акта по результатам контрольного мероприятия

Приложение 7. Образец оформления заключения на пояснения и замечания к акту по результатам контрольного мероприятия

Приложение 8. Образец оформления акта по факту непредставления (несвоевременного представления, предоставления не в полном объеме, предоставления недостоверной) информации, документов, материалов

Приложение 9. Образец оформления акта опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов

Приложение 10. Образец оформления акта изъятия документов

Приложение 11. Образец оформления акта контрольного обмера (осмотра)

Приложение 12. Образец оформления акта по факту неисполнения законных требований должностных лиц КСП, воспрепятствования осуществлению ими возложенных на них должностных полномочий