ИНФОРМАЦИОННЫЙ ОТЧЕТ по результатам контрольного мероприятия «Проверка финансово-хозяйственной деятельности МУП «Городской сад» за 2015-2016 годы
Контрольно-счетная палата города Твери (далее - КСП) в соответствии со ст. 4 Положения о контрольно-счетной палате города Твери, утвержденного решением Тверской городской Думы от 06.12.2006 № 281, пунктом 2.1.11. плана работы КСП на 2017 год, утвержденного председателем КСП 23.12.2016, распоряжением председателя КСП от 25.05.2017 № 19 провела контрольное мероприятие: «Проверка финансово-хозяйственной деятельности МУП «Городской сад» за 2015-2016 годы».
Цель контрольного мероприятия:
Обоснованность, законность осуществления финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горсад».
Оценка эффективности использования муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение.
Объекты контрольного мероприятия:
Муниципальное унитарное предприятие города Твери «Городской сад» (далее – МУП «Горсад», Предприятие).
В результате проведенного контрольного мероприятия выявлено:
1. Муниципальное унитарное предприятие города Твери «Городской сад» (далее – МУП «Горсад») создано на основании постановления администрации города Твери от 15.02.1993 № 123-2 «О регистрации муниципального предприятия «Объединение парков культуры и отдыха» г. Твери» в целях качественного обслуживания населения, предприятий и организаций города, удовлетворения спроса на услуги и получения прибыли.
С 19.08.2002 переименовано в МУП «Горсад». Предприятие является организацией культуры.
Свою деятельность МУП «Горсад» осуществляет на основании устава, утвержденного постановлением администрации города Твери от 08.12.2011 № 2269.
2. Собственником имущества МУП «Горсад» является город Тверь. Полномочия собственника имущества Предприятия осуществляют:
- администрация города Твери;
- департамент управления имуществом и земельными ресурсами администрации города Твери;
- управление по культуре, спорту и делам молодежи администрации города Твери.
Уставный фонд Предприятия сформирован в размере 500,0 тыс. руб. за счет имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения.
Постановлением администрации г.Твери от 13.07.2016 № 1183 размер уставного фонда МУП «Горсад» с 13.07.2016 увеличен до 1 000,0 тыс. руб. за счет доходов Предприятия.
3. Основным предметом деятельности Предприятия является оказание услуг в организации и проведении досуга, культурно-массовых мероприятий, а именно:
· организация деятельности аттракционов;
· предоставление торговых мест на ярмарках в рамках проведения культурно-массовых мероприятий;
· содержание и благоустройство выделенных территорий парковых зон.
4. Имущество, переданное в хозяйственное ведение Предприятия, по состоянию на 31.12.2016 составляет 47 203,7 тыс. руб.
При этом, нежилые помещения, расположенные по адресу: Свободный пер., дом 30, общей площадью 101,3 кв. м., или 45,5 % от общей площади переданных, не используются в деятельности Предприятия, что является неэффективным использованием объектов муниципальной собственности.
5. Деятельность МУП «Горсад» в 2015-2016 годах осуществлялась на основании планов ФХД, доведенных постановлениями (распоряжениями) администрации города Твери от 20.10.2014 № 1310, 23.09.2015 № 691.
По результатам деятельности за 2015 год Предприятием получена чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении Предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей) в сумме 1 938,0 тыс. руб., или 86 % от плана (2 251,0 тыс. руб.). За 2016 год получен убыток в сумме 678,0 тыс. руб.
Комиссией по определению эффективности деятельности муниципальных унитарных предприятий города Твери принято решение о признании работы МУП «Горсад» за 2016 год неэффективной (постановление администрации города Твери от 27.06.2017 № 823 «Об утверждении результатов деятельности муниципального унитарного предприятия города Твери «Городской сад» по итогам работы за 2016 год»).
В бюджет города Твери за 2015 год перечислена часть прибыли в сумме 968,0 тыс. руб., что на 157,0 тыс. руб., или на 16,2 % меньше планируемой величины (1 125,0 тыс. руб.).
По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год отчисления в бюджет не производились, так как Предприятием получен убыток.
Справочно: Установлены следующие доли отчислений в бюджет города:
- на 2015 год – 50 % от объема чистой прибыли (решение ТГД от 25.11.2014 № 407);
- на 2016 год – 20 % от объема чистой прибыли (решение ТГД от 04.08.2016 № 221).
6. Объем проверенных средств:
- 35 250,5 тыс. руб. - средняя валюта баланса МУП «Горсад» за 2015-2016 гг.
7. По результатам контрольного мероприятия установлены финансовые нарушения на сумму 10 823,4 тыс. руб., или 31,0 % от средней валюты баланса за проверяемый период (35 250,5 тыс. руб.) и иные нарушения без финансовой оценки, в том числе по годам:
- 2015 год – 4 981,5 тыс. руб.;
- 2016 год – 5 841,9 тыс. руб.
7.1. Нарушения Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 № 161-ФЗ, Порядка согласования решений о совершении крупных сделок муниципальными унитарными предприятиями города Твери, устава МУП «Горсад» на сумму 790,6 тыс. руб. (2016 год), в том числе:
- ст. 22, 23 Закона № 161-ФЗ, п.2.4 Порядка согласования крупных сделок, утвержденного постановлением администрации г.Твери от 17.10.2011 № 1831, п. 5.6.3 устава МУП «Горсад»: не согласованы крупные сделки на общую сумму 790,6 тыс. руб. (по укладке тротуарной плитки - 294,0 тыс. руб., по укладке бордюра - 294,0 тыс. руб., по закупке у аффилированного лица декоративных растений и топиарных фигур - 202,6 тыс. руб.).
7.2. Нарушения Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» на сумму 8 740,9 тыс. руб., в том числе:
- 4 406,2 тыс. руб. – за 2015 год;
- 4 334,7 тыс. руб. – за 2016 год.
- п. 2 ст. 2, ч. 5 п. 10 ст. 4: Положение о закупке МУП «Горсад» не содержало порядок определения начальной (максимальной) цены договора, в том числе цены договора, заключаемого с единственным поставщиком. Установлено 20 случаев заключения договоров на общую сумму 8 425,9 тыс. руб. в отсутствие порядка определения начальной (максимальной) цены договора, или 100 % общего объема закупок (2015 год – 4 243,4 тыс. руб. - 11 случаев; 2016 год – 4 182,5 тыс. руб. - 9 случаев).
- п. 1 ст. 3, п. 5 ст.4 Закона № 223-ФЗ, п. 4 Правил формирования плана закупки товаров (работ, услуг), утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.09.2012 № 932, п. 1.8.3. Положения о закупке МУП «Горсад»:
· не обеспечен принцип информационной открытости, в ЕИС не размещена информация о закупках на общую сумму 1 366,0 тыс. руб., произведенных в 2015 году. Отсутствуют извещение и документация о закупке, проект договора, протокол.
Также отсутствуют и не размещены в ЕИС сведения о закупках финансовых услуг в рамках депозитных договоров с Отделением Сбербанка России на общую сумму 315,0 тыс. руб. (162,8 тыс. руб. - 2015 год; 152,2 тыс. руб. - 2016 год). Не размещена документация о закупке и проект договора.
· в 2015-2016 годах МУП «Горсад» произвело закупки у единственного поставщика на общую сумму 2 368,3 тыс. руб., тогда как по каждой закупке представлены коммерческие предложения от 3-х поставщиков, что свидетельствуют о наличии рынка данных товаров и о возможности заключения договора с другим поставщиком, и, как следствие о необоснованном ограничении принципа конкуренции.
- п. 4 ст. 3 Закона № 223-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 21.06.2012 № 616 «Об утверждении перечня товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме»:
· закупка поливомоечного оборудования на сумму 218,7 тыс. руб. (2016 год) произведена без применения электронного документооборота.
7.3. Нарушения постановления Правительства РФ от 10.09.2012 № 908 «Об утверждении Положения о размещении на официальном сайте информации о закупке»:
- п. 14: План закупки МУП «Горсад» на 2016 год размещен в ЕИС с нарушением установленных сроков на 15 календарных дней.
7.4. Нарушения Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее – ПБУ № 34н) на общую сумму 458,2 тыс. руб. (2015 год – 203,3 тыс. руб.; 2016 год – 254,9 тыс. руб.):
- п. 1, п.2; п. 3 ст. 9, ст. 11, п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 34н, предусматривающих, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни или непосредственно после его окончания, и бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату:
· не оформлены первичные документы на передачу материалов Подрядчикам для выполнения работ по укладке тротуарной плитки, установке бордюров и благоустройству территории по соответствующим договорам на общую сумму 728,0 тыс. руб.; не представлен акт о приеме-передаче тротуарной плитки на ответственное хранение, что также не нашло отражения в бухгалтерском учете;
· приняты к бухгалтерскому учету документы с последующей оплатой расходов в сумме 90,0 тыс. руб. по благоустройству территории городского сада, из которых невозможно определить, какие именно виды работ по благоустройству территории выполнял подрядчик;
· произведены расходы в отсутствие первичных документов (ТТН, ТН и др.), подтверждающих факт оказания транспортных услуг в сумме 108,0 тыс. руб. (2015 год), что может повлечь финансовые и налоговые риски в части признания данных расходов не обоснованными;
· оплачены работы, оформленные на не имевшие место факты хозяйственной жизни на сумму 36,7 тыс. руб. по посадке кустов кизильника. Кусты кизильника закуплены МУП «Горсад» только в июне 2016 года, тогда как фактические работы по их посадке в бухгалтерском учете отражены в апреле 2016 года;
·оплачены работы по актам приемки работ, подтверждающих оказание транспортных услуг и услуг спецтехники, в которых отсутствуют: содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и денежного измерения факта хозяйственной жизни в общей сумме 223,5 тыс. руб. (95,3 тыс. руб. – 2015 год; 128,2 тыс. руб. – 2016 год);
· не проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в проверяемом периоде.
7.5. Нарушения Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н:
- учет расчетов с физическими лицами по договорам подряда МУП «Горсад» осуществляло на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначенном для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, тогда как следовало отражать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
7.6. Нарушения Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, на сумму 190,1 тыс. руб. (2015 год – 30,6 тыс. руб.; 2016 год – 159,5 тыс. руб.):
- п.6, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.32 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н:
· в первоначальную стоимость аттракциона «Сказка» (558,0 тыс. руб.) не включена стоимость его доставки – 30,6 тыс. руб. (2015 год);
· расходы в общей сумме 159,5 тыс. руб. неправомерно были отнесены Предприятием на счет бухгалтерского учета 20 «Основное производство» через общехозяйственные расходы. Указанные расходы в сумме 159,5 тыс. руб. (2016 год) следовало принять к учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат с учетом монтажа (инвентарные объекты со всеми приспособлениями и принадлежностями).
7.7. Нарушения Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, на сумму 370,5 тыс. руб. (2016 год):
- п. 18, предусматривающего, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место:
· МУП «Горсад» не произвело списание тротуарной плитки (302,4 тыс. руб.) и бордюра (68,1 тыс. руб.,), использованных для благоустройства в 2016 году.
7.8. Нарушения Федерального Закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»:
- п. 1 ст. ст. 20, 23 Федерального Закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», п. 16 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152:
· на путевых листах отсутствовали отметки медицинского работника о прохождении водителем предрейсового медицинского осмотра:
2015 год: из 734 в 372 случаях (50%), 2016 год: из 675 в 670 случаях (99 %) вместо подписи медицинского работника стояли отметки главного инженера Предприятия о предрейсовом осмотре.
7.9. Нарушения постановления Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1 «Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации»:
- п. 4.1, 4.2, 4.6, 4.11 раздела 4: локальные сметы по определенным договорам:
· не содержат ссылки на применяемые нормы и нормативы (ГЭСН, ТЕРР и др.) и не содержат расценок из соответствующих сборников;
· не соответствуют рекомендуемой форме (приложение 2 к настоящей Методике), так как в них отсутствуют такие графы, как шифр, номера нормативов и коды ресурсов, количество единиц по проектным данным, сметная стоимость на единицу и общая.
Сметы на сумму 678,0 тыс. руб. составлены с нарушением требований Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации, утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, что не дает основание подтвердить обоснованность формирования сметной стоимости работ.
7.10. Нарушения распоряжения Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (ред. от 14.07.2015) «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» в сумме 8,3 тыс. руб. (2015 год – 3,0 тыс. руб.; 2016 год – 5,3 тыс. руб.):
- п.п. 7.1.1. п.7, п.п. 12.1.1. п. 12: завышение норм расхода ГСМ по 2-м автомобилям – излишне списано 253,7 литров бензина на 8,3 тыс. руб. (2015 год – 3,0 тыс. руб.; 2016 год – 5,3 тыс. руб.), что привело к увеличению себестоимости услуг Предприятия и уменьшению размера части прибыли Предприятия, подлежащей перечислению в бюджет города Твери за 2015 год в сумме 1,5 тыс. руб.
7.11. Нарушения Указаний о Порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденных Центральным Банком России 11.03.2014 № 3210-У:
- п. 6.3, предусматривающего, что подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.: нарушен срок возврата подотчетных сумм на 14 дней.
7.12. Нарушения Типовой формы трудового договора с руководителем МУП города Твери, утвержденной постановлениями администрации города Твери от 28.12.2010 № 2782, от 10.07.2014 № 777:
- п. 2.4.24: не согласован с заместителем Главы администрации, курирующим деятельность МУП, прием на работу 2-х заместителей директора Предприятия.
7.13. Нарушения решения ТГД от 24.01.2001 № 7 «Об утверждении Положения о порядке владения, пользования и распоряжения муниципальным имуществом города Твери»:
- п. 20.1: МУП «Горсад» передало на ответственное хранение тротуарную плитку на сумму 153,6 тыс. руб. в отсутствие постановления Главы администрации города Твери.
7.14. Иные нарушения на сумму 111,2 тыс. руб. (2015 год – 36,0 тыс. руб.; 2016 год – 75,2 тыс. руб.):
- в нарушение п. 3.5 Устава МУП «Горсад», утвержденного Постановлением администрации г. Твери от 08.12.2011 № 2269, положение о фондах Предприятия на 2016 год не представлено и не согласовано с собственником имущества Предприятия.
- нежилые помещения, переданные в хозяйственное ведение МУП «Горсад», общей площадью 101,3 кв. м., или 45,5 % от общей площади переданных, не используются в деятельности Предприятия, что является неэффективным использованием объектов муниципальной собственности.
- 3.1 договора от 09.08.2016 № 8/16, предусматривающего срок сдачи работ – в течение 30 календарных дней с даты заключения договора, фактически работы выполнены с нарушением срока на 14 календарных дней. В адрес подрядчика МУП «Горсад» не направляло требование об уплате неустойки.
- выявлены случаи, когда работы, выполненные по договорам подряда и акту выполненных работ, совпадали с должностными обязанностями штатных работников Предприятия. При этом вакантных должностей не было. Более того, площадь земельного участка, находящегося в аренде МУП «Горсад», связанного с его хозяйственной деятельностью, в 2016 году сократилась на 2 446,0 кв. м. (4 %) и составила 59 646,0 кв. м.
Произведенные выплаты по договорам гражданско-правого характера и акту выполненных работ в общей сумме 99,2 тыс. руб. (2015 год – 36,0 тыс. руб.; 2016 год – 63,2 тыс. руб.) привели к увеличению себестоимости услуг Предприятия и повлияли на финансовые результаты:
- в 2015 году - уменьшению части прибыли Предприятия, подлежащей перечислению в бюджет города по результатам деятельности за 2015 год на сумму 18,0 тыс. руб. (36,0 тыс. руб. х 50 %);
- в 2016 году - размер части прибыли Предприятия, подлежащей перечислению в бюджет города, не изменится, т.к. по результатам деятельности за 2016 год получен убыток в размере 678,0 тыс. руб.
- выявлены излишки бордюрного камня (серого) в количестве 230 шт. (115 м.п.) на сумму 12,0 тыс. руб., которые оприходованы на счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Результаты контрольного мероприятия направлены:
- Главе города Твери;
- Главе администрации города Твери;
- управлению по культуре, спорту и делам молодежи администрации города Твери;
- департаменту управления имуществом и земельными ресурсами администрации города Твери;
- МУП «Горсад»;
- Управление Федеральной антимонопольной службы по Тверской области.
В целях устранения выявленных нарушений направлены представления КСП в адрес:
- администрации города Твери;
- управления по культуре, спорту и делам молодежи администрации города Твери;
- департамента управления имуществом и земельными ресурсами администрации города Твери;
- МУП «Горсад».
